内资生产企业增值税进出口退税计算详解

    （1）当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）

    （2）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税税率-退税率 ）。

    当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：

    （1）当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时：

    当期应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率

    （2）当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价× 退税率时：

    应退税额=应纳税额的绝对值

    二、生产企业以“进料加工”贸易方式 进口料、件加工复出口的，按如下公式计算“免、抵、退”税：

    （1）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格 ×外汇人民币牌价×（征税税率-退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率-退税率）

    公式所列的“当期海关核销免税进口料件组成计税价格”原则上以核销时海关计算免征增值税的价格掌握。

    （2）其余“免、抵、退”税公式按前述公式执行。

    上述公式中的“本期”是指“本半年（季、月）”或“本年”， “上期”是指“上半年（季、月）”或“上年”。

    三、无进出口经营权的生产企业出口退税的计算

    （1）当期出口货物不予退税部分=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价 ×（征税税率-退税税率）

    （2）当期累计外销货物的进项税额=当期累计全部进项税额×（当期累计外 销货物销售额÷当期累计全部货物销售额）

    当期累计外销货物的应退税额=当期累计外销货物的进项税额-当期出口货物不予退税部分）

    四、对外修理修配的出口退税计算（外贸企业）

    应退税额=修理修配金额×退税率。

    五、出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物退税计算

    应退税额=（购买加工货物的原材料等发票进项金额+工缴费发票金额） ×退税率

    六、出口企业出口货物应退消费税的计算

    应退消费税税款=出口货物的工厂销售额（出口数量）×税率（单位税额）

    七、凡从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税，应按下列公式计算：

    进项普通发票所列（含增值税的）

    销售金额

    = ——×退税率

    税额 （1+征收率）

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