金蝶精斗云宣传文化单位享受退税优惠应按程序办理
财政部、国家税务总局《关于继续实行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2009〕147号）规定，自2009年1月1日~2010年12月31日，对符合退税条件的出版物，在出版环节、印刷（制作）业务、县及县级以下新华书店实现的增值税，按一定比例退还给纳税人。那么，具体的退税流程是怎么规定的呢？
审核程序。增值税先征后退政策由财政部驻各地财政监察专员办事处，根据财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》（〔94〕财预字第55号）的要求办理。〔94〕财预字第55号文件规定，企业申请退付消费税和增值税，由企业向纳税地的中企驻厂员机构提出申请（无中企驻厂员机构的向当地财政部门提出申请），并附原始纳税凭证及复印件（纳税凭证复印件由纳税地中企驻厂员机构留存），经纳税地中企驻厂员机构核实，报省级中企驻厂员机构审核后批复，并抄送当地国库。纳税地中企驻厂员机构根据批复，按税种和财政体制规定的预算级次分别开具“收入退还书”并附省级中企驻厂员机构批复文件，经当地国库部门复核，从中央国库和地方国库退付。凡无省级中企驻厂员机构批复文件的，有关国库不得办理退库。省级中企驻厂员机构要按月分别向财政部、国家税务总局和地方财政部门汇总报告退税的税种、预算级次和数额。企业申请退付属于地方预算收入的税收，由企业向纳税地财政部门（或财政部门授权部门）提出申请，经地方财政部门（或其授权部门）核准，并开具“收入退还书”，从地方国库退付。
由于各地的退税时间不尽一致，有的是按月退税，有的是按季退税。纳税人或行业协会在申请退税时要向政府汇报，协调财政部门、专员办尽量缩短退税时间，避免资金占用。
报送资料。增值税退税审批管理比较严格，对资料的报送、程序、质量要求较高。申报退税所需要的资料一般包括：1.退税申请文件原件（包括申报人的正式申请文件和初审部门初审结果的文件）；2.《一般增值税退付申请书》原件（逐票填列增值税入库情况并加盖申报人印章，财政部门负责初审的，财政部门要对申报人的退税申请表明意见并加盖印章）；3.完税凭证复印件。采用一般缴款书缴税的，应提供缴款书复印件（征税机关逐票加盖印章或提供税票汇总清单并加盖印章）。采取“完税证—————汇总缴款书”缴纳税款的，要求写出专门证明，内容应包括每一完税证对应的汇总缴款书编号、税款金额、税款所属时间、税款入库时间，并加盖征税机关印章和税款所入国家金库的印章。申请退税年度有出口货物缴纳增值税或被税务机关查补增值税的，应提供相应的完税凭证复印件；4.《一般增值税稽查结论》复印件，由负责征税的税务机关出具，包括申请退税年度应缴、实缴、欠缴或多缴税额，以及对税收违法行为的处罚等有关情况的正式稽查文书，在复印件上加盖税务机关印章；5.申报人的年度资产负债表复印件（加盖印章）；6.申报人的年度损益表复印件（加盖印章）；7.申报人的营业执照复印件；8.申报人的税务登记证复印件；9.专员办审批时，需要的其他材料。
纳税人应及时、准确收集相关资料，做好相关准备，如征税机关、国库出具的证明、印章等，并在规定的时间内向初审机关报送资料。另外，科普单位、科普活动和科普单位进口自用科普影视作品的认定，仍按科技部、财政部、国家税务总局、海关总署、新闻出版总署《关于印发〈科普税收优惠政策实施办法〉的通知》（国科发政字〔2003〕416号）的有关规定执行。
审核内容。申报人提交的申请材料，审核机关着重审核资料的真实性、完整性、合规性，主要审核以下内容：报送的资料是否齐全、真实，相互之间的对应、勾稽关系是否正确；申请退税的税款实际入库金额，税款是否属于申请退税年度；适用的政策、退税基数、退税比例、退税限额是否准确；初审部门审增、审减退税金额的意见是否符合政策，金额计算是否准确；申请退税金额计算方法是否恰当，计算结果是否准确。纳税人应该注意，专员办重点审核申报人是否具备享受“先征后返”优惠政策的资格、申报材料要件是否齐备，资料不齐的应及时补齐。对实缴税款的审核主要审核税种是否正确、预算级次是否正确、税款所属年度是否与申报一致、缴税人和申报人是否对应、印章是否齐全（尤其是收款国库的印鉴）；对应缴税金的审核，重点是审核申报退税年度的《增值税稽查报告》，增值税销、进项税额、进项转出是否真实。比如，纳税人在税务稽查中被检查出应该转出的进项税额没有作转出处理，则可能影响退税；对会计资料的审核，主要是计算与退税有关指标的真实性、各数据之间的对应关系，申报人是否进行规范的会计核算、增值税的核算是否真实合规、提供的会计数据是否存在造假迹象等。
退税办理。财税〔2009〕147号文件规定，应予免征的增值税或营业税，凡已经征收入库的，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税、营业税税款或者办理税款退库。纳税人如果已向购买方开具了增值税专用发票，应将专用发票追回后方可申请办理免税。凡专用发票无法追回的，一律照章征收增值税。退税经初审、复审、领导审批后，填写《一般增值税退付申请书》和《收入退还书》，并将批复文件和上述文书印发申报人、地（市、州）财政局和相关国库具体办理退税事宜。
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