金蝶精斗云不扣缴个人所得税 单位及义务人均受罚 近期一个纳税人致电１２３６６询问，他们单位去年发放给员工的部分福利物资没有扣缴个人所得税。今年４月，主管税务机关对该单位检查时，认为该单位少扣缴个人所得税２万余元，除责成该单位补扣税款外，还给予该单位处罚并计算加收滞纳金处理。他们问，税务机关征收滞纳金的处理是否正确？
对此，税务部门相关负责人表示，税务机关可以责成扣缴义务人补扣税款并对其予以处罚，但不能对扣缴义务人加收滞纳金。《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》就扣缴义务人应扣未扣税款的法律责任问题明确规定：２００１年５月１日后，对扣缴义务人应扣未扣税款，适用修订后的《税收征管法》和《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国税收征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的通知》，由税务机关责成扣缴义务人向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。该文还就应扣未扣税款是否加收滞纳金的问题规定如下：按照《税收征管法》规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的《税收征管法》，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。
问：今年国税局对我企业出口退税情况进行检查，认定一笔２万元退税为不符合出口退税条件，税务机关认定我单位是骗取出口退税，除追缴退税、罚款外，同时作出半年内停止办理出口退税处理，请问，税务机关的做法正确吗？有法律依据吗？
答：税务机关的做法完全正确。《国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知》（国税发〔２００８〕０３２号）第一条规定，出口企业骗取国家出口退税款的，税务机关按以下规定处理：（一）骗取国家出口退税款不满５万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。（二）骗取国家出口退税款５万元以上不满５０万元的，可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下。
《通知》还规定，出口企业在税务机关停止为其办理出口退税期间发生的自营或委托出口货物以及代理出口货物等，一律不得申报办理出口退税。在税务机关停止为其办理出口退税期间，出口企业代理其他单位出口的货物，不得向税务机关申请开具《代理出口货物证明》。出口企业自税务机关停止为其办理出口退税期限届满之日起，可以按现行规定到税务机关办理出口退税业务。
问：我公司准备在今年７月投资开发云南省丽江市境内的某旅游景点。请问，公司投资开发旅游景点还能享受所得税优惠吗？需注意哪些问题？
答：可以。《财政部、国家税务总局关于将西部地区旅游景点和景区经营纳入西部大开发税收优惠政策范围的通知》（财税〔２００７〕６５号）规定，从２００７年１月１日起，设在西部地区的企业在西部大开发地区的旅游景点和景区从事下列经营活动，即销售门票（包括景点和景区的大小门票、通票、月票、年票和门禁以内文艺、体育及其他综合艺术表演活动场所的门票）的经营活动；在景点和景区门禁以内区域提供导游服务的经营活动；在景点和景区门禁以内区域提供游客运输服务（包括利用各种车辆、游船、索道、滑道及其他交通工具向游客提供的服务）的经营活动，取得的收入达到全部经营收入７０％以上的，按照财政部、国家税务总局、海关总署《关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔２００１〕２０２号）的规定享受税收优惠政策：对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在２００１年—２０１０年期间，减按１５％的税率征收企业所得税。需要注意的是，上述文件所称旅游景点和景区，是指经县级以上（含县级）人民政府旅游主管部门认定的景点和景区。
问：近期，某私营旅游公司咨询，为了拓展旅游业务，今年在海上旅游区新开设了游船、客运观光、歌舞厅以及网络游戏等项目。以前纳税我们只按旅游税目缴纳营业税，可前不久听税管员辅导时讲，现在经营的项目不同要分别纳税。那么，该公司在实际操作中应怎样缴税呢？
答：首先，依照《营业税暂行条例实施细则》第三条规定：“纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额?穴以下简称营业额?雪；未分别核算营业额的，从高适用税率。”旅游公司经营的项目属于此条规定的征税原则，为此就必须分别按其取得的收入依不同税目税率缴纳营业税。其中属于娱乐业的，以其经营娱乐业向顾客收取的各项费用（包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业务的其他各项收费）申报纳税。另外，《国家税务总局关于风景名胜区景点经营收入征收营业税问题的批复》（国税函〔２００８〕２５４号）又明确，对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业－旅游业”征收营业税；单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。
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