金蝶精斗云个人及企业为灾区捐款允许税前扣除 2008年5月12日的汶川地震给灾区的人民造成了巨大的创伤和痛苦，灾区的救援情况牵动着亿万国人的心，为了帮助灾区人民早日脱险早日重建家园，中华儿女再次众志成城，携手共渡难关。各界人士及企业都纷纷向灾区伸出援助之手，捐款捐物。中国税网涉税风险研究室专家在此提醒大家，符合规定的捐赠可以在缴纳企业所得税及个人所得税前进行扣除。
一、企业捐赠可在缴纳企业所得税前扣除
企业用于公益救济性的捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除。但需要注意以下事项：
扣除比例要注意
为了鼓励企业和个人对受灾地区的公益性捐赠，去年出台的新《企业所得税法》规定了纳税人所捐款项税前扣除的相关细则。根据企业所得税法第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第五十三条也明确，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。这里所说的年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。而旧的《企业所得税法》所规定的扣除比例，内资企业是3％，外资企业则是全额扣除。因此，广大企业要特别注意这一扣除比例上的重大变化。
公益性捐赠要通过特定途径
企业所得税法实施条例第五十一条规定，公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。《企业所得税法实施条例》第五十二条规定，条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（一）依法登记，具有法人资格；（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；（三）全部资产及其增值为该法人所有；（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；（六）不经营与其设立目的无关的业务；（七）有健全的财务会计制度；（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。需要提醒的是，单位和个人如果不是通过公益性社会团体和国家有关部门，而是直接向受灾对象的捐赠，是不能在所得税前扣除的。因此，捐赠时一定要通过上述特定的途径捐赠才能按规定扣除。
公益性捐赠有特定范围
《企业所得税法实施条例》第五十一条规定，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，是指非营利的下列事项：（一）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；（二）教育、科学、文化、卫生、体育事业；（三）环境保护、社会公共设施建设；（四）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。而对四川汶川等地震灾区的捐赠属于第一项规定的范围。
二、个人捐赠可以在缴纳个税前扣除
个人将其所得用于捐赠支出，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中进行扣除，从而抵免部分税款。
根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条第二款的规定，“个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。”《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条同时对扣除范围作了限定，“税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。”
三、纳税人直接给受益人的捐赠不得扣除
根据税法规定，企业或个人的捐赠必须通过中国境内非营利性的社会团体以及民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织、国家机关，才允许税前扣除，企业或个人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。
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