金蝶精斗云 合并报表中长期股权投资与子公司所有者权益抵销以及投资收益抵销
合并报表中长期股权投资与子公司所有者权益抵销以及投资收益抵销分录的理解
（答复）
长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销
借：实收资本/股本 【子公司期末数】
资本公积 【子公司期末数】
盈余公积 【子公司期末数】
未分配利润——年末 【子公司期末数】
商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】
贷：长期股权投资 【调整后的母公司金额】
少数股东权益
营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】
从企业集团整体来看，母公司对子公司进行的长期股权投资相当于母公司将资本拨付下属核算单位，并不引起整个企业集团的资产、负债和所有者权益的增减变动。因此，编制合并财务报表时，应当在母公司和子公司财务报表简单相加的基础上，将母公司对子公司的长期股权投资与子公司的所有者权益予以抵销。抵销时，借记子公司所有者权益（公允价值），贷记所有者权益和少数股东权益，借方差额商誉，贷方差额营业外收入。同一控制下不会产生商誉或者营业外收入，非同一控制下才存在商誉或者营业外收入。
母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销
借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】
少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】
未分配利润——年初
贷：提取盈余公积 【子公司当期提取的盈余公积】
对所有者（或股东）的分配
未分配利润——年末
母子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成未分配利润年末，由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益，并这部分投资收益与自己公司利润合并，一起再进行提取盈余公积、应付利润，同时形成未分配利润。但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵销。
子公司的分录是：
借：利润分配-提取盈余公积
-应付现金股利
贷：盈余公积
应付股利
所以抵销分录中提取盈余公积、向所有者分配在贷方。
以上分录根据以下等式很好记忆：
本年实现利润（投资收益和少数股东损益）+年初未分配利润=本年利润分配（提取盈余公积和对所有者的分配）+年末未分配利润，即内部投资收益和利润分配的抵销分录，如果是全资子公司则没有上面少数股东损益，如果是非全资子公司，就需要加上少数股东损益的抵销。
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