金蝶精斗云 股份有限公司会计制度会计科目和会计报表（１１）
股份有限公司会计制度——会计科目和会计报表（１１）
四、公司认购溢价发行在一年以上(不含一年)的债券，应于每期结账时，按应计的利息，借记“长期债权投资”或“应收利息”科目，按当期应分摊的溢价，贷记“长期债权投资”科目，按其差额，贷记本科目；购入折价发行的债券，应于每期结账时，按应计利息，借记“长期债权投资”或“应收利息”科目，按应分摊的折价，借记“长期债权投资”科目，按应计利息与分摊数的合计数，贷记本科目。
出售或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券本金和已计未收利息，贷记“长期债权投资(债券投资——面值、应计利息)”或“应收利息”科目，按尚未摊销的溢价和折价，贷记或借记“长期债权投资(债券投资——溢折价)”科目，按其差额，贷记或借记本科目。
五、计提短期投资跌价准备的公司，中期期末或年度终了，如果股票、债券等短期投资的市价低于成本时，按市价低于成本的金额，借记本科目，贷记“短期投资跌价准备”科目；如该投资的市价又回升时，应按其增加数(其增加数以补足以前入账的减少数为限)，借记“短期投资跌价准备”科目，贷记本科目。
计提长期投资减值准备的公司，如果长期投资由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间不可能回升，应将可收回金额低于长期投资账面价值的差额作为长期投资减值准备，借记本科目，贷记“长期投资减值准备”科目。
六、本科目应按投资收益种类设置明细账。
七、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第5203号科目 补贴收入
一、本科目核算公司取得的各种补贴收入(包括退还的增值税)。
二、公司按规定计算应收的补贴时，借记“应收补贴款”科目，贷记本科目；公司收到补贴
时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。
三、本科目应按补贴收入项目设置明细账。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第5301号科目 营业外收入
一、本科目核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、资产再次评估增值、债务重组收益、接受捐赠转入、罚款净收入、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。
二、公司发生的营业外收入，借记“待处理财产损溢”、“现金”、“银行存款”、“固定资产清理”、“应付账款”、“资本公积”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按收入项目设置明细账。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第5401号科目 主营业务成本
一、本科目核算公司经营主营业务而发生的实际成本。
二、月份终了，应根据本月销售各种商品、提供的各种劳务等的实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”等科目。
本月的销售退回，可以直接从本月的销售数量中减去，也可以单独计算本月销售退回商品成本，借记“库存商品”等科目，贷记本科目。
三、公司可以根据具体情况，采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法和个别计价法等方法，确定销售商品等的实际成本。方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。
采用计划成本核算库存商品的公司，平时的营业成本按计划成本结转，月份终了，计算并结转本月销售商品应分摊的成本差异，将已销商品的计划成本调整为实际成本。
采用售价核算库存商品的公司，平时的营业成本按售价结转，月份终了，计算并结转本月销售商品应分摊的成本差异，将已销商品的售价调整为进价。
四、本科目应按主营业务的种类设置明细账。
五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第5402号科目 主营业务税金及附加
一、本科目核算公司经营主要业务而应由主营业务负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
二、公司按照规定计算出应由主营业务负担的税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第5405号科目 其他业务支出
一、本科目核算公司除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售成本、提供劳务等而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。
二、公司发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“原材料”、“包装物”、“生产成本”、“应付工资”、“银行存款”、“应交税金”、“其他应交款”等有关科目。
三、本科目应按其他业务的种类，如“材料销售”、“技术转让”、“代购代销”、“包装物出租”等设置明细账。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第5501号科目 存货跌价损失
一、本科目核算计提存货跌价准备的公司，由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可收回而产生的损失。
二、中期期末或年度终了，存货可变现净值低于成本的差额，借记本科目，贷记“存货跌价准备”科目；如已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，应按恢复增加的数额(其增加数应以补足以前入账的减少数为限)，借记“存货跌价准备”科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第5502号科目 营业费用
一、本科目核算公司销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本公司商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用。商业性公司在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目核算。
二、发生的营业费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。
三、本科目应按费用项目设置明细账。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第5503号科目 管理费用
一、本科目核算公司为组织和管理公司生产经营所发生的管理费用，包括公司的董事会和行政管理部门在公司的经营管理中发生的，或者应由公司统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、开办费、矿产资源补偿费、无形资产和长期待摊费用摊销、职工教育经费、研究开发费、提取的坏账准备等。
二、发生的各项管理费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“待摊费用”、“开办费”、“长期待摊费用”、“无形资产”、“累计折旧”、“应交税金”、“应付工资”、“应付福利费”、“坏账准备”等科目。
三、本科目应按费用项目设置明细账。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第5504号科目 财务费用
一、本科目核算公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。为购建固定资产而筹集资金所发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前发生的，应计入有关固定资产的购建成本，不包括在本科目的核算范围内。
二、发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按费用项目设置明细账。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第5601号科目 营业外支出
一、本科目核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、资产评估减值、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目。
三、本科目应按支出项目设置明细账。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第5701号科目 所得税
一、本科目核算公司按规定从本期损益中扣除的所得税。
二、采用应付税款法核算的公司，期末应按应税所得计算的本期应交所得税，借记本科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。
采用纳税影响会计法核算的公司，按本期应计入损益的所得税费用，借记本科目，按本期应税所得计算的应交所得税，贷记“应交税金——应交所得税”科目，按本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额，借记或贷记“递延税款”科目。本期发生的递延税
款待以后期间转回时，如为借方余额，借记本科目，贷记“递延税款”科目；如为贷方余额，借记“递延税款”科目，贷记本科目。
采用债务法核算的公司，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整，借记或贷记本科目，贷记或借记“递延税款”科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第5801号科目 以前年度损益调整
一、本科目核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项。公司在资产负债表日和年度财务报告报出前发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。
二、公司调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；公司调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。
公司由于调整增加或减少以前年度利润或亏损而相应增加的所得税，借记本科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目；由于调整减少或增加以前年度利润或亏损而相应减少的所得税，作相反会计分录。
经上述调整后，应同时将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。
三、公司本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数；公司在资产负债表日后财务报告报出前发生的调整报告年度损益的事项，应调整报告年度会计报表相关项目的数字。
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