金蝶精斗云公司交税发票上有收了两次教育费附加，一个是教育费附加按3%，还有一个是地方教育费附加是按1%算的，请教，在月底计提时是如何计算，分开还是一并按4%计提，做分录是时，是分开做还是合做，在报表上如何处理 ？
一、最好分开做分录
1、月底计提时
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金–营业税
贷：应交税金–城建税
贷：其他应交款–教育费附加（3%）
贷：其他应交款–地方教育费附加（1%）
2、上交时
借：应交税金–营业税
借：应交税金–城建税
借：其他应交款–教育费附加（3%）
借：其他应交款–地方教育费附加（1%）
贷：银行存款或现金
3、结转税金
借：本年利润
贷：主营业务税金及附加
二、报表上的处理
1、损益表
损益表上的“主营业务税金及附加”，本期数：是按该科目本月提取数直接填列。本年累计数：是按该科目提取的累计发生数填列。
2、资产负债表
资产负债表中的“其他应交款”，期末数：按教育费附加和地方教育费附加两项提取合计数月末余额填列。
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